Журнал «Страна Экспресс»

Какие налоги платит ИП: виды и формы налогообложения для ИП

Какие налоги платят ИП

ИП – самая популярная в России форма ведения бизнеса. В 2019 году количество индивидуальных предпринимателей в РФ впервые превысило число коммерческих фирм. По данным Федеральной налоговой службы (ФНС) на 1 мая 2020 года, в стране зарегистрировано более 3,8 млн ИП. Популярность ИП объясняется простотой юридического, бухгалтерского и налогового сопровождения бизнеса. Давайте посмотрим, какие налоги платит ИП.

ИП – наиболее подходящая форма для старта бизнеса

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо (не важно, с каким гражданством), которое ведет бизнес без образования компании. Чаще всего форма ИП выбирается для старта небольшого бизнес-проекта в сфере розничной торговли, предоставления услуг или локального производства.

По данным ФНС, основанным на многолетней статистике, в России ежемесячно регистрируется 50-60 тыс. новых индивидуальных предпринимателей. Во многом такое большое количество объясняется простотой регистрации – РФ занимает одну из лидирующих в мире позиций по этому параметру. Кстати, российские власти предлагают эту процедуру упростить еще больше: в 2020 году планируется внедрить регистрацию ИП через мобильное приложение.

ИП – не только самая простая, но и самая дешевая форма регистрации бизнеса. В число обязательных расходов входит лишь уплата госпошлины за регистрацию, которая составляет всего 800 рублей. При этом предприниматель приобретает официальный статус и ряд преимуществ.

Открывая ИП, начинающий бизнесмен получает право вести совершенно легальную предпринимательскую деятельность. Доходы от зарегистрированного бизнеса не надо скрывать и бояться, например, что карту, на которую поступают платежи, заблокирует банк. К тому же, каждому предпринимателю начисляется страховой стаж для получения пенсии. Ведь ИП платит взносы в фонды медицинского и пенсионного страхования. А еще какие налоги должен платить ИП?

Налоговая нагрузка ИП

Индивидуальный предприниматель – это не юридическое, а физическое лицо, у которого есть право вести предпринимательскую деятельность. Поэтому система налогообложения для ИП существенно более простая и менее обременительная, чем для организаций.

Из чего складывается налоговая нагрузка ИП?

  • Налоговые выплаты
  • Обязательные страховые взносы:
    • пенсионное страхование
    • медицинское страхование
    • социальное страхование (если у ИП есть сотрудники).

Страховые взносы – это фиксированная государством сумма. Кроме того, они должны выплачиваться ИП, даже если он не ведет бизнес. Страховые выплаты прекращаются только после ликвидации ИП. А вот с налогами дело обстоит иначе: их размер зависит от выбранной системы налогообложения, и они не выплачиваются, если предпринимательская деятельность еще не ведется.

Еще одно важное замечание касается наличия банковского счета у ИП. По закону индивидуальный предприниматель не обязан иметь счет в банке. Однако здесь есть нюанс: если для бизнес-расчетов используется личный счет физического лица, а не расчетный счет для ИП, средства на этом счете могут быть обложены налогом на доходы физического лица в размере 13%, независимо от того, какую систему налогообложения захотел выбрать для ИП бизнесмен. А таких систем для ИП существует несколько.

Виды налогообложения для ИП

У индивидуального предпринимателя есть возможность выбрать для себя один из шести налоговых режимов – одного общего и нескольких специальных (льготных). Правильный выбор системы налогообложения поможет ИП оптимизировать налоговую нагрузку и снизить расходы на обязательные отчисления. От выбранной системы зависит не только размер выплачиваемых налогов, но и сумма страховых и пенсионных взносов.

ОСНО

Если индивидуальный предприниматель не выбрал ни один из специальных режимов налогообложения или не соответствует для этого необходимым требованиям, например, по сфере деятельности (микрофинансовая организация, нотариус, адвокат, производство подакцизных товаров и т. д.), он будет работать в рамках общей (основной) системы налогообложения – ОСНО.

Кроме того, существуют еще варианты, когда возможно только общее налогообложение:

  • Доход ИП за календарный год превышает 150 млн рублей
  • Существует хотя бы один филиал
  • В бизнесе заняты более 100 сотрудников

При ОСНО ИП обязательно платит налог на добавленную стоимость (НДС). Есть виды бизнеса, в которых это необходимо. А значит, есть случаи, когда ОСНО для ИП можно выбрать осознанно. Например, если ИП планирует сотрудничать с бюджетными или производственными организациями, которые тоже в обязательном порядке платят налог на добавленную стоимость и смогут учесть входящий НДС.

Выплаты ИП при ОСНО:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  • НДС
  • налог на прибыль
  • налог на имущество
  • страховые взносы за себя и за сотрудников.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Эта система налогообложения, известная как «упрощенка» – наиболее популярна среди индивидуальных предпринимателей. Чтобы работать в рамках УСН, ИП должен отвечать следующим требованиям: количество работников не более 100, доходы за год не превышают 150 млн руб.

Существуют два варианта «упрощенки»: налогообложение доходов и налогообложение разницы между доходами и расходами.

Выплаты ИП при УСН:

  • налоговая ставка 6% по схеме «Доход»
  • 5–15% по схеме «Доходы минус расходы» (размер ставки зависит от региона, где зарегистрирован ИП)
  • 1% от полученного дохода – в случае если расходы превысили доходы и ИП отработал себе в убыток
  • страховые взносы за себя и сотрудников
  • НДФЛ за сотрудников.

«Упрощенка», если она используется по схеме «Доходы», позволяет уменьшать налоговые выплаты на уплаченные страховые взносы. То есть страховые взносы как бы включаются в общую сумму налога, который необходимо заплатить. Так, ИП с работниками могут уменьшить единый налог за счет сумм выплаченных страховок на 50%, а если наемных сотрудников нет, то на всю сумму страховых взносов.

Схема «Доходы минус расходы» таких вычетов не позволяет, однако страховые взносы можно учитывать, как статью расходов. Это также уменьшает конечную сумму единого налога.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система – это единственный налоговый режим, который не требует сдачи налоговой декларации и предназначен только для ИП со штатом не более 15 человек и годовым доходом не выше 60 млн рублей. Приобретенный патент дает право на конкретный вид деятельности на срок от одного месяца до года.

Виды деятельности, на которые можно оформить патент, перечислены в статье 346.43 Налогового кодекса и обновляются ежегодно. Всего таких направлений бизнеса около 60, и в 2020 году к ним, в частности, относятся:

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
  • парикмахерские и косметические услуги
  • ремонт жилья и других построек
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
  • ремонт мебели
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
  • изготовление изделий народных художественных промыслов и др.

Этот основной перечень может быть расширен местными властями, которые, опираясь на потребности региона, стремятся развивать определенные отрасли частного предпринимательства. Поэтому информацию о том, на какие именно виды деятельности распространяется патентная система, необходимо уточнять в территориальных отделениях налоговой инспекции. Соответственно, и патент действует только на территории того муниципального образования, где он выдан. Исключение составляют ИП, занимающиеся грузоперевозками и развозной торговлей. Этим предпринимателям разрешается работать по одну патенту на всей территории субъекта РФ (область, республика).

Выплата налогов при ПСН, по сути, происходит в момент покупки патента. Базовая ставка для налога при ПСН – 6%. При этом его стоимость не зависит того, сколько в действительности зарабатывает ИП. Сумма складывается из установленной регуляторами базовой доходности для каждого определенного вида деятельности в определенном регионе. То есть вы платите 6% от потенциально возможного годового дохода, который можно получить от такого бизнеса в конкретном субъекте РФ.

Рассчитать стоимость покупки патента можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС. Приведем конкретный пример. Выберем для приобретения патента вид деятельности «Ремонт жилья и других построек», срок действия – 6 месяцев (июль – декабрь 2020 года), регионы – Омск и Санкт-Петербург, и сравним суммы, которые получились. В первом случае стоимость патента составила 1 207 руб., во втором – 15 082 руб. При этом сумма налога оплачивается двумя платежами – первый платеж (1/3 его стоимости) в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, второй (2/3 стоимости) – в срок не позднее срока окончания действия патента.

Итак, выплаты ИП при ПСН:

  • 6% от потенциально возможного дохода
  • фиксированные страховые взносы за себя и за сотрудников
  • НДФЛ за работников

Важно уточнить, что уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов нельзя.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД, в обиходе называемый «вмененкой», уплачивается не с реально полученного, а с вмененного, то есть, предполагаемого, возможного дохода. Его ставка, в зависимости от региона регистрации ИП, колеблется от 7 до 15%. Выплатами, не зависящими от реального дохода, «вмененка» похожа на патентную систему налогообложения. Но не только этим: список видов деятельности для ЕНВД также ограничен и определяется Налоговым кодексом РФ.

Например, ЕНВД возможно применять для таких видов бизнеса, как:

  • общественное питание
  • розничная торговля
  • бытовые услуги
  • услуги по временному размещению и проживанию
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок и др.

Вмененные, или потенциально возможные доходы при ЕНВД оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях, от которых зависит базовая доходность. Таким показателем может быть количество работников, автотранспортных средств, земельных участков, торговых автоматов, площадь торгового зала и т.д.

Выплаты ИП при ЕНВД:

  • 7 – 15% в зависимости от региона
  • страховые взносы за себя и за сотрудников.

Осталось добавить, что единый налог на вмененный доход прекращает действовать с 1 января 2021 года и уже не применятся в ряде регионах, например, в Москве.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

В сельскохозяйственной отрасли РФ занято 10% работающего населения страны. Объем производства превышает 5 трлн рублей, причем около 60% валовой продукции сельского хозяйства производят малые предприятия – подсобные и фермерские хозяйства. Сельское хозяйство в России является одним из самых динамичных секторов экономики во многом благодаря налоговой политики государства.

При ЕСХН налоговая ставка является одной из самых выгодных для предпринимателей. Но применять ее могут далеко не все: предприятие должно не просто перерабатывать и/или продавать сельскохозяйственную продукцию (сюда включены и рыбопродукты), но производить их и получать от этой деятельности не менее 70% своего дохода.

ЕСХН рассчитывается аналогично схеме «Доходы минус расходы» на «упрощенке»: налоговая ставка составляет 6% от разницы между доходами и расходами, по сути, это 6% на прибыль. Важно отметить, что налоговая ставка ЕСХН действует одинаково на всей территории России, и региональные власти не имеют права вводить ограничения на применение этой системы налогообложения.

Выплаты ИП при ЕСХН:

  • 6% на прибыль
  • страховые взносы за себя и за сотрудников
  • НДФЛ за сотрудников.